אחרי שנים של ציפייה, רשות המסים מחדשת את נוהל גילוי מרצון עד סוף 2025, ופותחת חלון הזדמנויות למי שלא דיווחו על הכנסותיהם. לבעלי חשבונות בחו"ל, משקיעי קריפטו ובעלי נכסים לא מדווחים – זו הזדמנות אחרונה להכשיר את ההון לפני שהרשות תגיע אליכם. רוצים לדעת איך זה עובד, מה הסיכונים, ולמי זה מתאים? כל הפרטים מיד.
מה זה גילוי מרצון ומה המטרה שלו?
גילוי מרצון הוא הליך המאפשר לנישומים שעברו עבירות מס להסדיר את הדיווח הנדרש וחבות המס מול רשות המיסים ובתמורה לקבל חסינות פלילית. במקום להסתכן בחקירה והליך פלילי, אתם פונים ביוזמתכם, מדווחים על ההכנסות שלא דיווחתם בעבר, משלמים את המס הנדרש, ומקבלים "דף חדש" מבחינה משפטית – ללא חשש מהעמדה לדין. ההליך נוצר מתוך הבנה שרבים לא מדווחים על הכנסותיהם, לעיתים מחוסר ידיעה או הבנה של החוק, ושעדיף לעודד אנשים להיכנס למעגל משלמי המס מרצונם, במקום להשקיע משאבים באכיפה ובהליכים פליליים.
יתרונות ההליך לנישום
היתרון המרכזי והמשמעותי ביותר הוא קבלת חסינות פלילית. עבירות מס הן עבירות פליליות אשר גוררות לעיתים מאסר ממושך וקנסות כבדים. נוסף לכך, הכשרת הכסף "השחור" מאפשרת לכם להשתמש בו באופן חופשי – להפקיד בבנקים, לרכוש נכסי נדל"ן ולהשקיע ללא חשש. יתרון נוסף הוא היעדר קנסות מנהליים כבדים, המוטלים בדרך כלל במקרים של גילוי עבירות מס. בהליך גילוי מרצון תשלמו את קרן המס בתוספת ריבית והצמדה בלבד, ללא קנסות שעלולים להגיע למאות אחוזים מחבות המס המקורית.
יתרונות ההליך למדינה
למדינה יש אינטרס ברור – הזרמה מהירה של כסף לקופת המדינה. בדרך כלל במסגרת הליכי גילוי מרצון הנישום משלם מס על הכנסות עליהן לא דיווח במהלך תקופה של עשר שנים, סכום שלעיתים מגיע למיליונים. בין השנים 2014 ל-2016 נגבו למעלה מ-2 מיליארד ₪ במסגרת הליכי גילוי מרצון קודמים. כמו כן, מדובר בהרחבת בסיס המס העתידי – נישומים שהסדירו את ענייני המס שלהם ממשיכים לדווח ולשלם מס גם בשנים הבאות, מה שמגדיל את הכנסות המדינה לטווח ארוך.
נוהל גילוי מרצון 2025 – מה השתנה?
מסלול ירוק מואץ
הנוהל החדש מציע "מסלול ירוק" מזורז המיועד לסכומים נמוכים יחסית. נישום שיעמוד בתנאי המסלול יופנה על ידי מחלקת החקירות להגשת דוחות חדשים או דוחות מתקנים, ללא צורך בדיונים ממושכים. המסלול מיועד להכנסות משכר דירה עד 250,000 ₪ או לחשבונות בנק בחו"ל עם יתרה של עד 4 מיליון ₪, ובתנאי שלא בוצעו הפקדות בעשר השנים האחרונות. יתרון משמעותי של המסלול הירוק הוא מהירות ההליך והפחתת החיכוך עם רשויות המס – הגשת הדוח והסדרת התשלום מביאים לסיום מהיר של ההליך.
מסלול רגיל מפורט
המסלול הרגיל מיועד למקרים מורכבים יותר או לסכומים גבוהים. בהליך זה, לאחר אישור ראשוני ממחלקת החקירות, הנישום עובר לדיוני שומה מול פקיד השומה האזרחי. פקיד השומה בוחן את המסמכים הרלוונטיים ומזמן את המייצג לדיונים להסדרת חבות המס. בסיום הדיונים נחתם הסכם שומה המסדיר באופן סופי את חבות המס. למרות שהתהליך ארוך יותר, הוא מאפשר גמישות רבה יותר בטיפול בסוגיות מורכבות של מיסוי, ומתאים במיוחד למשקיעי קריפטו ובעלי נכסים או הכנסות מורכבות.
ביטול המסלול האנונימי
השינוי הדרמטי ביותר בנוהל החדש הוא ביטול המסלול האנונימי שהיה קיים בנהלים קודמים. בעבר, ניתן היה להגיש בקשה לגילוי מרצון בלי לחשוף את זהות הנישום, ורק לאחר קביעת השומה והסכמה על חבות המס לחשוף את הזהות. בנוהל החדש, הפונים נדרשים לחשוף את זהותם כבר בשלב הגשת הבקשה. למרות זאת, רשות המיסים מתחייבת שהמידע שיימסר במסגרת ההליך לא ישמש כנגד הפונים, כך שאם הבקשה תידחה, הרשות תצטרך להוכיח שהמידע היה בידיה עוד לפני הגשת הבקשה.
למי מתאים הליך גילוי מרצון?
בעלי נכסים בחו"ל
ישראלים רבים מחזיקים נדל"ן, חשבונות בנק או השקעות מעבר לים. על פי חוקי המס בישראל, תושב ישראל חייב לדווח על כל נכסיו והכנסותיו בכל מקום בעולם. חשבונות בנק לא מדווחים, הכנסות משכר דירה או רווחי השקעות בחו"ל שלא דווחו – כל אלה מהווים עבירות מס. הסכמי חילופי מידע בין-לאומיים (כמו CRS ו-FATCA) מאפשרים לרשות המיסים לקבל מידע על נכסים והכנסות של ישראלים בחו"ל באופן אוטומטי, מה שמגביר משמעותית את הסיכוי להיתפס.
משקיעי קריפטו
נוהל גילוי מרצון שם דגש מיוחד על משקיעי קריפטו. רשות המיסים הבהירה כי מטבעות קריפטוגרפיים נחשבים "נכס" לצורכי מס, ורווחים ממסחר או החזקת קריפטו חייבים במס רווחי הון (בדרך כלל 25% למשקיע פרטי, ועד 47% למי שנחשב כסוחר מקצועי). רבים מהמשקיעים בתחום לא דיווחו על רווחיהם, לעיתים מחוסר ידיעה או בשל הקושי להפקיד את הכספים במערכת הבנקאית. הנוהל החדש מספק הזדמנות להסדיר את המצב, לשלם את המס, ולהכניס את הכספים למערכת הפיננסית החוקית.
בעלי חשבונות בנק זרים
ישראלים המחזיקים חשבונות בנק מחוץ לישראל, אם כשותפים ואם כבעלים יחידים, לרבות חשבונות בנק שהגיעו לחזקתם עקב ירושה, חייבים לדווח עליהם. עידן החיסיון הבנקאי הסתיים למעשה, ורשויות המס מקבלות מידע שוטף על חשבונות של ישראלים ברחבי העולם. הליך גילוי מרצון מאפשר להסדיר את הדיווח על חשבונות אלה ולהימנע מסנקציות חמורות. הנוהל אף מציע מסלול ירוק מזורז לחשבונות בנק בחו"ל בסכומים של עד 4 מיליון ₪, בתנאי שלא בוצעו הפקדות בעשר השנים האחרונות.
מי לא יכול להגיש בקשה?
הנוהל אינו פתוח לכולם. אם רשות המיסים כבר החלה בחקירה או בבדיקה בענייניכם, או אם יש בידיה מידע קונקרטי אודות עבירות המס שלכם, לא תוכלו להיכנס להליך. החסינות הפלילית ניתנת רק למי שפונה ביוזמתו לפני שהרשות הגיעה אליו. כמו כן, ההליך אינו מיועד להכשרת הון שמקורו בפעילות לא חוקית (מעבר לעבירות המס עצמן). אם הכספים שלכם נובעים מפעילות פלילית אחרת, הנוהל לא יספק חסינות מהעמדה לדין בגין עבירות אלו.
איך מתבצע ההליך בפועל?
שלבי ההגשה
ההליך מתחיל בהגשת בקשה מפורטת למחלקת החקירות של רשות המיסים. הבקשה כוללת את פרטי הנישום, פירוט ההכנסות והנכסים שלא דווחו, והסבר לאי הדיווח. בניגוד לעבר, הבקשה אינה אנונימית, ויש לכלול בה את כל פרטי המבקש. לאחר בחינת הבקשה, מחלקת החקירות מחליטה אם לאשר את הכניסה להליך. אם הבקשה מאושרת, היא מועברת לאחד משני מסלולים – המסלול הירוק המזורז או המסלול הרגיל. במסלול הירוק, תידרשו להגיש דוחות מתקנים ולשלם את המס הנדרש. במסלול הרגיל, תעברו לדיוני שומה מול פקיד השומה האזרחי.
המסמכים הנדרשים
להגשת בקשה לגילוי מרצון תידרשו להכין מספר מסמכים חיוניים. ראשית, טופס בקשה רשמי שכולל את פרטי הנישום והצהרה על כך שהבקשה עומדת בתנאי הנוהל. נוסף על כך, יש להגיש אסמכתאות לגבי מקור הכספים והנכסים שלא דווחו – כמו אישורי ירושה, הסכמי מכר, אישורי העברות כספים ודפי חשבון. למשקיעי קריפטו יידרשו אישורים מהבורסות או הארנקים הדיגיטליים המעידים על העסקאות שבוצעו, הסכומים וזמני הרכישה והמכירה. בכל מקרה, מומלץ להיעזר בעורך דין או רואה חשבון מנוסה שיסייע באיסוף ובהכנת המסמכים הנדרשים.
תהליך הבדיקה וההחלטה
לאחר הגשת הבקשה, מחלקת החקירות בודקת האם היא עומדת בתנאי הנוהל. הבדיקה כוללת וידוא שאין חקירה או בדיקה בעניינו של הנישום, ושאין בידי הרשות מידע קודם בנושא. כמו כן, נבדק האם המידע שנמסר מלא וכן. אם הבקשה מאושרת, היא מועברת לטיפול באחד מהמסלולים. במסלול הירוק, ההחלטה לגבי חבות המס מתקבלת על בסיס הדוחות המוגשים, ללא דיונים נוספים. במסלול הרגיל, פקיד השומה בוחן את המסמכים ומנהל דיונים עם הנישום או נציגיו כדי לקבוע את חבות המס הסופית.
עלויות והשלכות כספיות
תשלום מס וריבית
במסגרת הליך גילוי מרצון, תחויבו בתשלום מס על ההכנסות שלא דיווחתם, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית. שיעור המס תלוי בסוג ההכנסה. לגבי הכנסות מהשכרת דירה, ניתן לבחור בין מסלולי מיסוי שונים – מס בשיעור של 10% מהתקבול ברוטו ללא ניכוי הוצאות, או מס שולי על ההכנסה נטו לאחר ניכוי הוצאות מוכרות. היתרון הגדול הוא שבמסגרת הנוהל לא מוטלים קנסות מנהליים, שעלולים להגיע למאות אחוזים מסכום המס.
דמי טיפול מקצועי
מעבר לתשלום המס עצמו, יש לקחת בחשבון את עלות הייצוג המקצועי. הליך גילוי מרצון הוא מורכב ודורש ידע וניסיון בדיני מיסים. טעות אחת עלולה לעלות ביוקר, ולכן רוב הנישומים נעזרים בעורך דין או רואה חשבון בעל ניסיון בתחום. עלות הייצוג משתנה בהתאם למורכבות התיק ולהיקף הכספי, אך היא יכולה לנוע בין אלפי שקלים למקרים פשוטים ועד עשרות אלפי שקלים למקרים מורכבים. למרות העלות, זהו לרוב חיסכון משמעותי לעומת העלויות והסיכונים של אי-דיווח או טיפול לא מקצועי.
חישוב החבות הכוללת
חשוב לבצע חישוב מדויק של החבות הכוללת לפני הכניסה להליך. זה כולל את קרן המס, הפרשי הצמדה וריבית, ועלויות הייצוג. לעיתים ניתן לנהל משא ומתן עם רשות המיסים לגבי חישוב ההכנסה החייבת, בעיקר במקרים שבהם קשה לקבוע את העלות המקורית של הנכסים או ההכנסות. במקרים מסוימים, למשל כשמדובר בכספים שהתקבלו בירושה לפני שנים רבות, ניתן לטעון שמדובר ב"כספים שחורים" אך לא ב"הכנסה חייבת", מה שעשוי להפחית משמעותית את חבות המס. לכן, ייעוץ מקצועי לפני הכניסה להליך הוא קריטי.
לסיכום
נוהל גילוי מרצון הוא הזדמנות יוצאת דופן בשביל נישומים שלא דיווחו על הכנסותיהם בעבר. החסינות הפלילית, הוויתור על קנסות מנהליים כבדים, והיכולת להכשיר הון "שחור" הופכים את ההליך לאטרקטיבי במיוחד. השינויים בנוהל החדש – המסלול הירוק המזורז, ביטול המסלול האנונימי, והתמקדות במשקיעי קריפטו – מעידים על המאמץ של רשות המיסים להתאים את עצמה לעידן החדש ולעודד כניסה למעגל משלמי המס. למרות היתרונות הברורים, חשוב לזכור שמדובר בהליך מורכב הדורש הכנה מקיפה וליווי מקצועי. טעות אחת עלולה להוביל לביטול החסינות הפלילית ולהשלכות חמורות. לכן, פנו לייעוץ מקצועי מייד והכינו את המסמכים הנדרשים בזהירות.
